审计报告建议（热门21篇）

审计是一项复杂的工作，需要审计师在全面了解被审计对象的基础上，运用科学、严谨的方法进行分析和判断。以下是小编为大家整理的一些审计案例，供大家参考和学习。

我国效益审计报告框架的建议

在现代国家，人民与国家的基本关系就是税收关系。税收牵涉到人民的基本财产权与自由权，不得不加以宪法约束。世界各国宪法均有关于税收立宪的条款，近代资产阶级的宪政实践则是直接从税收立宪开始的。我国自确立社会主义市场经济体制以来，税收在社会经济和人们日常生活中的作用越来越重要，税收与人民的基本财产权和自由权的关系也日益密切，国家与公民个人和企业之间的关系逐渐朝着税收关系的方向发展。

依法治国，建设社会主义法治国家作为我国现代化建设的目标之一已经写入宪法，而税收法治无疑是法治国家建设的重要一环。税收立宪不仅是税收法治的根本前提，而且是近代法治和宪政的开端与标志。世界各国无一不将税收立宪作为本国迈向法治国家和宪政国家的第一步重大举措。我国在法治国家和宪政国家建设取得一系列重大成果之后，更应该及时进行税收立宪，以进一步推动我国的法治国家和宪政国家建设。

二、我国现行宪法关于税收立宪规定的缺陷。

目前我国宪法关于税收的条款只有一条，即第56条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。从税收立宪的起源及其本质来讲，税收立宪重在规范国家征税权、保护人民的基本财产权和自由权，而我国宪法的这一条规定显然是从维护国家权利、保证人民履行义务的角度出发的，很难说我国已经进行了税收立宪。

通过考察世界各国宪法可以发现，大多数规定税收法定原则的国家，同时也规定了类似我国宪法中的人民的纳税义务。因此不宜把规定人民基本纳税义务的条款解释为规定国家依法征税义务的条款。

我国的《立法法》虽然在某种程度上涉及到了税收法定原则，但这并非税收立宪，而且其并非是从国家与人民基本关系的角度来规定的，考察世界其他国家也并无这种税收立宪之先例，因此，《立法法》的规定无法代替税收立宪的作用。

我国宪法关于税收立宪的缺失导致了我国税法领域行政法规占主导，而法律占次要地位的局面，这一立法现状在世界各国都是罕见的。在我国加入wto、融入世界经济一体化的时代潮流之时，大力加强税法领域的法治建设势在必行。

税收法定原则，是人民民主和法治原则在税法上的体现，对保障人权、维护国家利益和社会公益举足轻重。在我们这样一个人民民主专政的社会主义国家，在宪法中缺失这样一条重要的规范，不能不说是我国宪法的一个重大缺陷。纵观世界各国宪法，像我国宪法仅规定人民的纳税义务，却没有规定国家征税权行使的也不多见。因此，为提高我国宪法在世界上的形象，税收立宪也是势在必行。

三、税收立宪事项及形式的确定。

税收立宪的第一步是确定哪些税收事项入宪。考察世界各国税收立宪的制度，税收法定原则是税收立宪的首选事项，是税收立宪的基本标志。税收法定原则的基本含义是：基本税收要素必须由法律予以确定。至于哪些要素属于税收基本要素，世界各国宪法规定不一，但税收种类和税率是大多数税收立宪国家所规定的税收基本要素。另外，关于税收的减免也是较多国家所规定的税收基本要素之一。如韩国宪法（1987年）第59条规定：“税收的种类和税率，由法律规定。”秘鲁共和国宪法（1979年）第139条规定：“税捐的设立、修改或取消，免税和其他税收方面好处的给予只能根据专门法律进行。”

税收立宪的第二个基本事项是税收公平原则。税收公平原则的基本含义是：税收必须根据每个人的税收负担能力由全体纳税人公平负担。如意大利宪法（1948年）第53条规定：“所有人均须根据其纳税能力，负担公共开支。”

税收立宪的第三个基本事项是征税权的划分，即中央政府和地方政府在征税方面权力的划分。几乎所有实行联邦制的国家宪法中均有关于联邦与地方税收权限划分的条款，如马来西亚、奥地利、俄罗斯、南斯拉夫、美国、加拿大等，其它实行地方自治的国家的宪法一般也有关于中央与自治地方税收权限划分的条款，如日本等。

税收立宪的第二步是确定立宪的方式，考察世界各国宪法，税收立宪的基本形式有两个：一是分散式，即分散在宪法的不同章节中予以规定；二是分散加集中式，即既在宪法的不同章节中予以规定，又由专门的财政章节予以规定。进行税收立宪的国家中，60%采用的是第二种方式，即在公民基本权利义务一章规定公民的纳税义务，然后用专门的财政章节来进行税收立宪。

根据我国宪法的实际情况，笔者建议，关于税收立宪的内容可以首先考虑税收法定原则和税收公平原则。税收法定原则是税收立宪的`基本标志，没有这一条，不能算真正的税收立宪。公平是税收合理性的基础，世界各国税法无不强调公平原则。公平问题是近年来我国社会的一个热点问题，随着社会主义市场经济建设的不断推进，公平与效率二者的对比关系也将逐渐发生变化，在税收立宪中首先规定税收公平原则也具有示范作用。

关于税收立宪的形式，根据我国宪法目前的结构，一步实现以专门的财政章节形式进行税收立宪还很困难，而且专门的财政章节所实现的目标是财政立宪，而我国目前尚不具备财政立宪的现实可能性，因此，可以首先考虑采用分散立法的形式。在第二章“公民的基本权利和义务”中规定公民的纳税义务，具体表述可以不变，世界大多数国家关于公民纳税义务的规定与我国的基本相同。在第三章国家机构“的第一节”全国人民代表大会“中增加全国人大及其常委会制定税法的专属权力，实现税收法定原则和公平原则入宪。考虑全国人大和全国人大常委会在立法权划分上的现实情况，可以规定全国人大和全国人大常委会均有税收立法权，但基本的税收制度应由全国人大确定。在条件成熟时，应考虑设置专门的财政章节，最终实现财政立宪。

北京大学法学院・刘剑文。

民间审计报告撰写中的问题分析和对策建议

论文论文摘要：在改革脱困过程中，大批职工被裁减下来，下岗、失业成为社会经济生活中的常见现象。但由于《劳动法》自身的不完善，加之一些政府部门和企业把脱困措施简单化，裁员手段行政化，致使部分职工的台法权益受到侵害。从维护职工的合法权益^手，在理论与实践的结台上，比较全面地论述了我国劳动法实施中存在的问题及对策。

6年前发布实施的《劳动法》，是新中国成立以来的第一部保障劳动者合法权益的基本法，是我国劳动法制建设的重要里程碑。《劳动法》的实施，对建立与社会主义市场经济体制相适应的市场就业机制、劳动关系稳定、劳动保障体系，特别是保障劳动者的合法权益，维护改革、发展、稳定的大局，都发挥了重要的促进作用。

但是，随着社会主义市场经济体制的建立，《劳动法》在实施中存在的问题，尤其是在保护劳动者合法权益方面存在的问题日渐突出，迫切需要研究解决。

一、我国《劳动法》实施中存在的问题及原因。

(一)部分劳动者的合法权益受到侵害。

1.企业劳动管理的法制环境受到干扰。从严格的意义上讲，中央关于国有企业三年脱困的目标，是从宏观经济管理的角度提出来的。脱困的办法应当遵循客观经济规律，综合运用体制创新、结构调整、引进外资债转股、减人增效等多种措施，以便从根本上解决国有企业由于体制陈旧、机制不活所造成的严重困难。但在实践中，一些地方政府和政府部门却搞“单打一”，把脱困措施简单化、减人手段行政化、减人目的`政治化。一方面，以“把经济搞上去就是最大的政治”为依据，努力在全社会造成有利于减员分流的舆论氛围。另一方面，通过行政手段向企业下达减员分流指标，层层签订“目标责任状”，形成减员分流的刚性约束。在这种大的社会环境下，作为用人主体的企业，也急于找到一种“短、平、快”的办法来摆脱困境，以体现“讲政治”的要求，选择的结果自然是减人。因此，企业也开动宣传机器营造有利于减员分流的小气候，以使职工相信减人是大势所趋，只有减人国有企业才能脱困。在社会大环境和企业小气候的双重夹击下，职工与企业之间依法建立起来的劳动关系越来越向有利于企业一方倾斜，劳动者在劳动关系中的弱者地位进一步凸现出来，原本比较脆弱的企业劳动管理法制环境也变得更加脆弱。

2.经济性裁员的规定不够具体我国《劳动法》第27条关于经济性裁员是这样规定的：“用人单位濒临破产进行法定整顿期间或生产经营状况发生严重困难，确需裁减人员的，应当提前三十日向工会或全体职工说明情况，听取工会或职工的意见，经向劳动行政部门报告后，可以裁减人员”。可见企业濒临破产进行法定整顿和生产经营状况发生严重困难是经济性裁员的两个前提条件。前者比较好把握，但作为后者，到底什么样的生产经营状况属于“严重困难”，《劳动法》中没有明确规定，各地在执行中也无具体标准。此外，法定的裁员程序中是“听取工会或职工的意见”而不是经其同意，“经向劳动行政部门报告后”而不是经其批准，这就为企业进行所谓的经济性裁员留下了很大的自由空间，加之政府的支持和鼓励，经济性裁员成为国有企业改革脱困过程中的主要裁员方式。一些企业为了搭乘“经济性裁员”这班车，甚至采取“割韭菜”、“一刀切”的办法大量裁减职工，侵害了职工的合法权益。

(二)劳动合同制度的实施不够规范。

1、事实劳动关系得不到劳动法的调整。事实劳动关系是指劳动关系当事人双方在建立劳动关系时，没有按照法律的要求签订书面劳动合同，但双方在实际上仍然存在劳动权利义务关系。我国《劳动法》第16条和第19条规定：“建立劳动关系应当订立劳动合同”，“劳动合同应当以书面形式订立”。这说明，出现事实劳动关系的概念，在法律上的一个原因是，我国《劳动法》只允许订立书面劳动合同，而不是口头的形式。事实劳动关系的形成主要有以下几个原因：一些企业对依法建立劳动关系的形式要件不够重视，对所招人员迟迟不订立劳动合同;有的个体、私营企业为了减少各种社会保险费用支出.非法雇工，不签订劳动合同;不少城镇大中型国有、集体企业招用“外委”单位签订劳务合同，而“外委”单位却不与职工订立劳动合同。在事实劳动关系中，劳动者虽然与用人单位存在劳动权利义务关系，但却享受不到基本的养老、医疗、失业、生育等保险待遇，其合法权益受到侵害。

2、解除劳动合同缺乏平等协商机制。劳动合同的解除从双方的意思表示来划分，主要有“协商解除”和“单方解除”两种。“协商解除”的法律行为，可出现在劳动合同履行的任何阶段，我国《劳动法》对“协商解除”没有规定限制条件，只要求当事人协商一致即可。从近年来的情况看，绝大多数企业与劳动者和工会分别签订了个人劳动合同和集体劳动合同，这样以来，“协商解除”劳动合同的主体应包括企业、劳动者和工会代表，企业内部至少应建立起企业与职工、企业与工会，职工与工会三重协商制度，但实践中，由于“协商解除”的制约机制尚不完善，本应“协商解除”的法律行为往往变成企业“单方解除”的法律行为，并且由于法定或合同约定的“单方解除”的条件尚未出现，企业为了使其行为合法化，一方面认认真真地发表征求职代会或工会的意见、上报裁员方案程序，找一块”挡箭牌”;另一方面，强迫职工自愿提出申请，造成“协商一致”的事实。这种由“协商解除”演变成企业“单方解除”的行为，实际上是企业把自己的意志强加给劳动者，逼着劳动者离开企业，主体双方的不平等性是显而易见的。3、一些企业自定的内部规章不合法。从劳动合同的特点看，企业有权在法定解除劳动合同条款外设定合同条款，但设定条款一是内容必须合法，二是设定程序必须基于自愿、协商一致的原则。但在实践中，一些企业的劳动合同从表面上看并无违法和冲突内容，而实际上合同中的一些条款在一定程度上降低了法定解除合同的标准。从劳动纪律条款看，有的企业在合同中明确规定“劳动者违反劳动纪律的，企业可以解除劳动合同”，在这里，企业有意将《劳动法》第25条第2款中“严重”二字省去，以便为其单方解除合同提供依据。还有的企业为了使这种依据合法化，将自定的《职工奖惩制度》提交职代会或职工大会讨论通过，成为企业内部管理制度，在与职工签订劳动合同时约定：“如违反《职工奖惩制度》某条某款规定时，企业有权解除合同”，这些规定甚至有这样的内容{“职工连续迟到或早退两次，一个月内累计三次的，企业有权解除合同”。从法定的不得解除劳动合同的规定看，有的企业有意不在劳动合同中体现女职工在“三期”内、职工患病或负伤在医疗期内不得解除合同的规定，以免提醒劳动者维护自身的合法权益。从劳动保护和劳动条件看，达不到法定标准的现象更为普遍，职工的合法权益受到侵害的现象更为严重。

民间审计报告撰写中的问题分析和对策建议

最近，建筑行业正呈现出蓬勃发展的态势，而且大量的高档住宅也开始兴建，这样，给居民带来了很多方便。所以，建筑装修施工的质量好坏已经成为了建筑企业深化改革的一个重点话题。但是，在建筑装修施工的过程当中，经常会出现许多的问题，这些问题严重地影响了用户的使用。所以，在建筑装修施工的企业里，一定要及时地发现这样问题，并加强管理，实施全方位以及全过程的有效地控制，并且应该尽快地采取措施处理的问题，这样就可以提高建筑工程的施工质量。

民间审计报告撰写中的问题分析和对策建议

一、引言。

在新课标下，高中物理教学理念需要进一步进行改革，不断提升教学模式和教学方法，并且受到了一定的教学成果，进一步实现了教师和学生共同成长。正向一些人说的。物理学科和其他学科相比较，有着内容多，比较繁琐以及需要进行反复思考等特点。在整个学习过程中，高中生往往容易出现厌烦心理。长期下去就会让学生对物理学科出现厌烦和畏惧的心理。我们容易看出，许多国际物理诺贝尔获奖者大多数是外国人，中国人非常少。造成这种问题的主要原因就是我国对这门学科还缺乏重视，学生思维以及学习兴趣不能够充分的调动起开。为了更好的解决高中物理教学内带来的问题。此次研究了高中物理学习的几个方面的因素，力求通过此次研究进一步提高高中物理教学的质量。

二、高中物理教学中存在的问题。

（一）和现实生活及社会发展相违背。

物理知识来源于生活，物理与生活之间呈现出密不可分的联系。生活中很多现象可以借助物理知识进行解释，学生也能够借助生活中的各类现象，灵活学习与灵活记忆物理知识，将抽象的物理知识变得更加直观、具体，有助于学生物理学习兴趣的培养。

但是当前高中物理教学活动中，很多教师却忽视了生活与物理知识的密切联系，仅仅指导学生结合课本内容进行学习，没有适当基于物理知识进行生活元素的引入与知识的拓展，难以使学生真正感受到物理学习的乐趣与物理学习的价值。

（二）实验教学需要改善，学生动手能力不足。

传统物理教学的课堂上，教师重点以讲解物理知识为主，例题、习题为辅，学生在学习中往往是一知半解，对知识并不能真正掌握。此时，我们可以借助实验进行辅助对物理现象进行解释。生活中有很多发明都是来源于生活的，例如电灯泡、电话、蒸汽机等等，在多次的反复实验和失败后最终获得成功，这也说明了物理学习与实验教学相辅相成，密切相关。

（三）忽视科学思维方式培养，人文教育欠缺。

应试教育依旧是我国教育制度的主要内容，学生学习的终极目标是考试中获得高分，这也成为了教师在物理教學中把学生分成好学生、坏学生的主要依据。新课程教学理念要求我们改善传统的教学理念，在物理教学中不断渗人人文教育，物理教学的重点转向对学生思维能力的培养。换句话说，学生的物理学习离不开实际，脱离实际很难激发学生的学习兴趣。

（四）科学思维方式的熏陶不足。

教师在教育教学过程中要关注和渗透学生思维能力的培养，很多教师由于经验、条件等多方面因素的影响，并不能像资深的物理教师一样把物理课讲得精彩并充满兴趣，这往往导致学生对物理的研究和探索兴趣不高，学生思维能力的培养和提高变得不到保障。

（五）利用多种多样的教学方式，加大学习兴趣的培养。

物理学科并不是我们所想的那么枯燥乏味，一旦学进去就会发现物理世界的魅力，转变学生的学习兴趣就成为教育教学的重要内容之一。新课标强调师生之间的关系是良好和谐的师生关系，教师是课堂的引导者，把教学的基本内容传授给学生的基础上，鼓励学生积极参与到教学活动中，成为学习和教学的主体，充分调动学生的积极性和主观能动性。教师的教学手段和模式也要不断更新，用先进的教学理念武装教学，最大限度的提高教学效果。

三、高中物理教学中存在问题的应对策略。

就目前高中物理教学中存在的问题中亚待解决的是提高学生的学习兴趣和学习效率，改善教学中的传统模式。下面就面临的主要问题提出一些建议。

（一）贴近生活，紧跟社会发展需求。

传统教学中使用的教材与实际生活联系较少，学生们在学习过程中会感觉到学习是枯燥的，对公式的使用只是套用，并不能真正理解公式的真正含义，学生获得的知识体系并不完善。教学导人是课堂教学的一个重要环节，直接影响着课程的整体效果，合理的导人不仅能够激发学生的学习积极性，还能够起到潜移默化的作用，在课堂上达到事半功倍的作用。

（二）加强实验教学，提升学生的动手能力。

物理是培养学生思维方式的重要学科，在高中物理教学活动中，教师需要加强对学生思维的培养，关注学生学习过程中的思维发展。教师可以通过实验教学的方式，使学生能够通过物理实验，在深入探究物理奥秘的同时，形成一定的物理思维能力。比如，指导学生学习《摩擦力》这一项内容中，教师则可以采用实验教学的方式，将2名学生划分为一个小组。学生之间需要分工明确，在试验中探究摩擦力的特点。例如教师可以为学生布置“自主设计摩擦力实验”的'任务，学生需要基于实际的学习情况以及对摩擦力的理解情况，设计有关的物理实验。这种实验教学指导方式能够展现出学生相关知识的学习情况，同时也能够彰显出学生独特的思维模式与创新思维，对学生多元智能的发展能够产生积极的影响。

（三）将人文教育渗透教学当中。

物理教学不仅仅是把物理知识传授给学生，更多的是让学生了解物理思想以及发展的历史过程、形成规律、发展现象等等。学生获取的不仅仅是教学成果，还有过程中获取的经验。每个物理知识的产生和发展都有一个特定的文化背景，物理教学中应该重视该环节。

（四）注重科学思维方式的培养。

物理不仅仅是一门学科，更是一门培养人思维方式的重要学科。社会的发展离不开科学的发展，而思维方式是推动科学发展的关键因素。高中时期是学生思维形成和发展的重要环节，教师在物理教学中要注重对学生思维的培养。

（五）利用先进的教育技术使物理课堂更加生动。

科学技术的发展为物理课堂带来丰富的教学手段，其中使用效果较好、普遍性较强的是多媒体教学。多媒体教学可以把抽象的物理模型展示出来，甚至可以利用动态的视频以及模拟软件等表现出精确的模型，让学生更加直观、生动的获取物理知识，形成直观的知识体系，激发学生的学习兴趣。新课程要求我们在物理教学过程中不断发现问题、解决问题，提高学生的综合能力和学习能力。

【参考文献】。

[1]杨世玲，章勇，杨通锦.新课标下高中物理实验教学对策思考-基于黔东南高中物理实验教学现状的调查研究[j].凯里学院学报，，03（23）：35-37.

[2]王珍发，郭继成.给学生一个多维的物理世界-知识立体化与高中物理教学改革[j].内蒙古师范大学学报（教育科学版），，10（21）：148-150.

[4]王哲明.新课标下高中物理高效课堂的创建[j].新课程（下），2017（02）：9.

我国效益审计报告框架的建议

主要问题1：采购员市场信息搜集不够，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。

建议：应加强基础信息工作，寻找价优、质高、诚信的供应商。

主要问题2：供应商等级评定工作管理薄弱，每年底对供应商的复评过于简单，主观性较强。

建议：实地考察，深入了解供应商最新情况，建立并完善供应商管理工作，增加透明度。

主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。

建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，让公司与供应商之间永远处于主导的地位。

审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格上也有一定的稳定，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

2.内控管理有少量缺陷需改进;。

主要问题1：符合公司的实际情况，更新相关制度。

建议：编制采购流程一般操作规范，采购询价控制制度。

主要问题2：所有的来货都办理签收手续，但因质量问题导致退货或换货的，仓库并没有退货出库单，退货手续并不合理。

建议：编制采购退回管理制度，明确责任人。

主要问题3：仓库的收料报告单只有仓管员1人签字，是否符合规定。

建议：应采取针对性的措施加以改进。

主要问题4：不重视与供应商往来账核对。

建议：建立应付账款对账制度。

审计结论：相关管理存在一定的问题，应完善一系列采购管理制度。

供应部作为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的`运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及到其他相关部门的信息管理，办法是各部门如何分步改善。此外内控制度管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位，基本上能完成采购任务。

对回复的期盼。

在审计过程中得到贵部门的积极支持和配合，工作进展顺利，审计工作已经结束，现提出有关部门审计发现和建议的详细资料，我们希望在收到报告之后的7天内作出书面回复。

供应部的反应。

该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题探讨后认为：

1.我部将继续配合公司信息化管理，加强基础信息方面工作，对物料采购信息的收集、保存和分析等细化管理。

2.我部对供应商评定均有进行实地考察，并对其行业地位、经营状况、生产能力、产品质量、同行口碑、物料供应可行性、供应成本、风险评估等进行了解和分析。(审计部意见：供应商的评定应该由质管部门，供应部所说的分析没有纸质文件。)。

3.我部在物料采购上坚持所购物料符合“国家规定标准”为原则，从来没有“因为时间要求紧而向质量让步”。我部一直努力维系与供应商之间良好的合作关系，不仅是为了保证物料供应的稳定，也是为了争取更优的价格，更有利的付款方式，更好的质量保障和服务等等。这种合作关系是平等、互利的战略性合作关系，不应该简单地认为谁“依赖”谁，谁“主导”谁。

(审计部意见：建立产品生产周期，了解采购至入库所需的时间。)。

4.在内控管理制度规范方面，我部将根据公司的实际情况，进一步完善物料采购流程和制度。

5.我部对于财务部定期或不定期的往来账核对从来都是高度重视并积极配合，从未有遗留任何一笔往来业务。

民间审计报告撰写中的问题分析和对策建议

实行责任追究，既是党风廉政建设责任制的重要内容，又是落实责任制的关键所在。实施好责任追究，当前有许多有利因素，但也存在一些问题不容我们忽视。

一、责任追究在主观意识方面存在的问题。

一是不愿追究。一些地方、部门和单位的主要领导干部，认为查处所辖范围内违规违纪问题，追究主要领导和分管领导的连带责任，是损害了单位和地方形象，影响了政绩。还有就是认为某领导干部虽然构成了失职错误，但由于“一贯表现良好、政绩突出”，功过相抵，因而不愿意追究其应承担的纪律责任。从而对责任追究案件视而不见，不组织力量进行调查，对上级的督办也试图回避，甚至还捂着、掖着。

二是不想追究。责任追究政策性强，量大，情况复杂，必须集中精力做大量细致的。而当前有些部门领导干部对党风廉政建设没有提上平常的议事日程，图简单省事，不愿做具体，不把各项任务分解细化，落实到各个领导班子成员和各有关部门头上，并建立相关责任追究制度。导致问题发生时各责任人相互推委，以致认为实施责任追究，费事劳神，搞不好自己还会陷入扯皮是非圈子之中，影响了自身的本职，不想去追究。

三是不敢追究。一些领导干部害怕影响改革、发展和稳定的大局，担当改革开放的“绊脚石”的骂名，对应追究责任的领导干部网开一面；还有的认为实施责任追究得罪人，担心得罪了下级失选票，得罪了同级失和气，得罪了上级掉乌纱；还有一些自身不廉，对下属教育不严、管理不力的领导干部害怕责任追究寻根溯源追究到自己头上，因此对违反党风廉政建设责任制规定的人不敢追究责任，或充耳不闻，或轻描淡写不痛不痒的批评几句，或干脆直接包庇护短。

二、责任追究在客观操作方面存在的问题。

一是追究主体不明确。实行党风廉政建设责任制，必须坚持中央确定的“党委统一领导，党政齐抓共管，纪委组织协调，部门各负其责，依靠群众的支持和参与”的领导体制，这是多年反腐倡廉实践经验的。但这一领导体制由于缺乏强制性的保障措施，在运行上还存在一些缺陷，表现在有的牵头单位和职能部门分工不负责，挂名不干事，推一推，动一动，甚至推而不动。造成实际上党风廉政建设各项由纪检监察机关“独家经营”，导致责任追究的整体合力难以形成，影响整个责任制的落实。

二是政策界限不明确。有些地区和单位在落实责任制追究中注重直接违纪者处分多，而追究领导责任或连带责任少，特别是对集体负责、集体决定的事项，借口集体负责，而实际上谁都不负责，导致难以追究个人责任，严重影响了责任制的严肃性。

三是追究手段过于单一。责任追究分为诫勉处罚、组织处理、纪律处分和追究刑事责任四种。但由于前面介绍的追究主体不明确，实施责任追究全部由纪检监察机关负责，各职能部门不能坚持谁司职谁负责追究，涉及几个部门的，追究部门不能牵头协调，其他部门不能做到相互配合。不能根据违反党风廉政建设责任制行为的类型、程度采取相应追究手段，导致责任追究手段单一。

三、对策和建议。

责任追究是责任制灵魂，是贯彻执行责任制的.重要内容、手段和根本保证。只有较好地解决了上述这些问题，才能发挥责任追究的优势，形成综合效应，保证党风廉政建设责任制落到实处，收到实效。

一是坚决排除狭隘的本位主义，各级领导干部要树立正确的政绩观和荣辱观。既要认清党风廉政建设方面不出问题或少出问题是政绩；出了问题，态度积极，措施得力，责任追究严肃认真，并能吸取教训着力预防，建立和完善相关制度防患于未然，这也是政绩。又要认清出了问题，不愿意处理，极力地逃避、回避，既解决不了问题，还可能造成更大的隐患，出现更多的违规违纪行为和消极腐败现象。只有敢于面对问题、承担责任、解决矛盾，才能将坏事变成好事，有利于进一步的改进。

二是要转变作风，重点抓好责任追究。教育各级领导干部，充分认识严格实行责任追究，就能保证党风廉政建设责任制这一长远性、基础性、全局性、根本性的制度的落实，就能推动其他各项，收到事半功倍的功效。要积极按照上级有关规定，结合本地本部门实际，制定“党风廉政建设责任追究办法”，对责任追究的有关问题作出明确规定，进行制度的细化和配套化。把各项任务分解细化到每个班子成员和有关部门，若出现问题，谁负直接责任，谁负间接责任，谁负主要领导及重要领导责任等，都尽量细化，形成一套客观、全面的责任认定办法。形成横向到边，纵向到底，环环相扣，逐级负责的责任网络。

扎扎实实抓好责任查处。

四是明确追究主体。按照现行的干部管理体制和任命渠道，必须建立多元化的责任追究主体。明确规定党委、政府、人大、纪委、监察、组织、人事、检察院、法院等部门都应当是落实责任追究的主体，并要明确各个主体追究职责。党委政府领导班子、领导干部，各级党委（党组）既是责任承担主体，又是责任追究主体，在责任追究中处于核心地位。党委（党组）、政府作出追究决定后，要根据问题确定承担责任追究主体，属一般惩戒警示的由同级党政组织负责追究；属组织处理的由组织、人事部门负责追究；属纪律处分的由纪检监察机关负责追究，超出以上责任追究主体职责范围，属人大选举任命的干部应作罢免处理的，应由人大常委会负责追究；对违法触犯刑律的，直接交由检察院、法院依法追究违法领导干部的刑事责任，真正的改变过去纪检监察机关唱“独角戏”的局面。

五是要把握好政策界限，做到责任明确、定性准确。要认识到量化处理的标准，掌握处理的尺度，是保证责任追究到位的前提和基础。当一个地方或部门发生了重大问题，党委政府班子成员都有责任，但要划清直接责任与间接责任，主要责任和重要责任，集体责任与个人责任的界限。在强调“一把手”负总责的同时，不能出什么问题都只处理“一把手”，也不能借口是集体决定由集体负责，而不追究个人责任。另外还需进一步查清问题原因，是失职渎职，或是官僚主义，还是上一般失误；出现问题是积极处理，还是无动于衷，百般袒护，都要准确予以确认，本着实事求是的原则进行处理。做到具体问题具体分析，不同情况区别对待，这样才能使责任追究客观、公正、准确，才能真正维护责任制追究的严肃性，起到既教育责任者本人，又教育其他责任者的作用。

六是要强化责任追究手段。在追究主体、责任主体、责任界限相继明确的情况下，责任追究手段也要相应多样化。要综合运用批评教育、警示告诫、组织处理、纪律处分、法律制裁和经济惩罚多种手段实施责任追究。实施责任追究，尤其是要解决失之于宽、失之于软的问题，要本着追究从严、宽严适度的原则，严格划清责任界限，分清集体责任与个人责任，主要领导责任和非主要领导责任，直接责任和间接责任；严格区别违反党风廉政建设责任规定行为的不同类型、不同程度、不同性质，采取相应的追究手段进行责任追究。另外还要根据现实情况，重点突出组织处理手段。在实施责任追究中，被追究的大部分领导干部主要不是因为自己触犯党纪国法，而是因为管理不善或分管部门和地区出现重大问题，导致受到责任追究。在这种情况下，对被追究者采取免职待岗、调离岗位、责令辞职等组织处理形式同样可以取得较好效果，也能很好地促进责任制落实，对其他领导干部产生警示作用。而且，采取组织处理在程序和时间上比纪律追究来得更为简便和快捷。另外，从保护和促进干部成长地角度看，也不宜一味采取纪律追究形式。

七是要兑现追究结果。对凡是应当受到责任追究的，都必须有追究的结果，并且按照不同承担主体的职责范围和规定程序落实到位，必要时，还要采取“阳光行为”，对一部分典型案例进行公开处理，扩大社会效应，发挥追究作用。

我国效益审计报告框架的建议

概括起来说，审计报告有三个方面的作用：

(一)说明审计结果和审计结论。审计组织对被审计单位进行审计之后，应该形成审计结果或者审计意见和审计结论。审计报告就是表达审计工作结果的主要形式。

(二)说明审计的性质和范围。早在1978年，科恩委员会就提出，因为审计报告使用者不熟悉审计工作的局限性，以及审计者与被审计者之间责任的区别，审计报告需要增加一些解释性内容。比如，审计的范围、期间;审计是依据审计准则进行的;审计是以测试为基础的，而不是检查所有的数据资料等等。

(三)作为对审计结果和建议进行后续跟踪检查的依据。审计报告提出了审计的结果和建议，审计组织可以据此对审计结果和建议的落实情况进行跟踪检查，便于发挥审计的作用。

(四)便于公众监督检查。向社会公开的审计报告，客观上将审计组织的审计工作置于公众监督之下。审计报告的读者可以根据审计报告评判审计工作的质量，同时以审计报告为媒介，了解并监督公共资源的使用和管理情况。

效益审计有双重职能，一方面，效益审计提供了公共资源管理质量方面的信息和保证;另一方面，促进公共部门的管理人员明确和提高管理水平。虽然不同审计组织对上述两个职能的侧重点不同，但不可否认，效益审计与常规的财务审计相比，有其自身的特点。比如，效益审计运用财务和非财务数据去评价资源管理中的经济性、效率性和效果性，而不是仅仅对财务状况和对规则的遵循程度发表意见;效益审计要对政府部门是否达到了权力机关制定的目标要求进行评论;效益审计要对政府部门提高经济性、效率性、效果性提出一般建议等等。

与世界上许多国家的政府审计不同的是，我国审计机关是政府内部的组成部门，是具有处理处罚权的行政机关。审计机关开展的审计监督是政府的内部行政监督。当前，被审计事项中还存在不少违法违规问题，社会对审计机关查处违法违规问题的期望还很高，在这种情况下，审计机关在开展的任何审计工作中，都不可能忽视查处违法违规问题。开展效益审计和开展其他审计业务一样，审计人员在审计过程中要对违法违规问题始终保持应有的职业谨慎，对于发现的违法违规问题，区别情况进行处理：需要进行处理处罚的，通过下达审计决定进行处理处罚;需要移送司法机关追究法律责任的，就移送司法机关追究法律责任。

(三)我国有关国家审计准则的要求。

我国已经颁布的有关审计报告的国家审计准则有《国家审计基本准则》、《审计机关报告编审准则》、《审计机关审计事项评价准则》。其中《国家审计基本准则》和《审计机关报告编审准则》对审计报告的编审程序、内容和格式进行了明确规定。《审计机关审计事项评价准则》还规定了“对效益性的评价，审计机关应当首先就被审计单位经济活动所产生效益的实际情况作出说明，同时应当揭示与有关评价标准进行对照的结果。……评价时应当对有关评价标准的选择依据和具体内容作出说明”。初，审计署发布了质量控制暂行办法，对审计报告的格式进行了重新规定，但对基本内容的要求没有大的变化。

国外一些国家的政府审计在探索效益审计实践方面，总结了一些好的做法和经验。他们的审计准则或者效益审计手册中都对效益审计报告的框架和内容提出了明确而具体的要求，这些可以为我们确定我国效益审计报告的框架提供一些参考。

例如，澳大利亚审计署效益审计手册中提出，效益审计报告必须包括的内容有：(1)声明审计是按照审计准则的要求做的，在实施审计过程中，实施了审计师认为必要的测试和程序;(2)在少有的偏离了必要的原则和程序的例外情况下，报告中应指明未能遵循的原则和程序，以及不遵循的理由;(3)对审计范围和目标的描述，以及受到的限制;(4)审计评价标准的确定;(5)表达审计师的意见。效益审计报告的结构，按照顺序依次是：标题页和呈送信;内容目录;缩写词语列表(一般一页);摘要和建议;审计发现和结论;附录(一般包括被审计单位的反馈意见);索引等等。

再比如，美国审计总署版的政府审计准则对绩效审计报告的内容作出了规定，“审计报告应该包括审计的目标、范围和重点;审计的结果，包括审计发现、结论和建议;对政府审计准则遵循情况的说明;负责官员的看法;特别规定的和保密信息的说明。”

通过这些国家效益审计报告的框架要求以及一些效益审计报告的实例，我们发现，除了内容排列的顺序和详略程度不同之外，大多数国家政府审计的效益审计报告在内容上几乎没有大的差别，都包括：摘要;审计的范围、目标;对审计准则遵循情况的说明;审计发现的事实、结论和建议;被审计单位的反馈意见等等。

(一)内容摘要。

内容摘要是效益审计报告的第一道门。一般来说，效益审计报告都不会很短，考虑到审计报告读者的需求不同，有必要在审计报告的前面专门编写一份报告的内容摘要，便于读者通过阅读摘要，了解审计报告的主要内容，并根据需要决定是否继续仔细阅读下面的内容。因此内容摘要是非常重要的。

(二)被审计事项的背景。

包括被审计事项或单位的基本情况，资金来源和使用情况，目前的状况等等，目的是使读者对被审计事项有一个清晰的理解。

民间审计报告撰写中的问题分析和对策建议

实行责任追究，既是党风廉政建设责任制的重要内容，又是落实责任制的关键所在。实施好责任追究，当前有许多有利因素，但也存在一些问题不容我们忽视。

一、责任追究在主观意识方面存在的问题。

一是不愿追究。一些地方、部门和单位的主要领导干部，认为查处所辖范围内违规违纪问题，追究主要领导和分管领导的连带责任，是损害了单位和地方形象，影响了政绩。还有就是认为某领导干部虽然构成了失职错误，但由于“一贯表现良好、政绩突出”，功过相抵，因而不愿意追究其应承担的纪律责任。从而对责任追究案件视而不见，不组织力量进行调查，对上级的督办也试图回避，甚至还捂着、掖着。

二是不想追究。责任追究政策性强，工作量大，情况复杂，必须集中精力做大量细致的工作。而当前有些部门领导干部对党风廉政建设没有提上平常工作的议事日程，图简单省事，不愿做具体工作，不把各项任务分解细化，落实到各个领导班子成员和各有关部门头上，并建立相关责任追究制度。导致问题发生时各责任人相互推委，以致认为实施责任追究，费事劳神，搞不好自己还会陷入扯皮是非圈子之中，影响了自身的本职工作，不想去追究。

三是不敢追究。一些领导干部害怕影响改革、发展和稳定的大局，担当改革开放的“绊脚石”的骂名，对应追究责任的领导干部网开一面；还有的认为实施责任追究得罪人，担心得罪了下级失选票，得罪了同级失和气，得罪了上级掉乌纱；还有一些自身不廉，对下属教育不严、管理不力的领导干部害怕责任追究寻根溯源追究到自己头上，因此对违反党风廉政建设责任制规定的人不敢追究责任，或充耳不闻，或轻描淡写不痛不痒的批评几句，或干脆直接包庇护短。

二、责任追究在客观操作方面存在的问题。

一是追究主体不明确。实行党风廉政建设责任制，必须坚持中央确定的“党委统一领导，党政齐抓共管，纪委组织协调，部门各负其责，依靠群众的`支持和参与”的领导体制，这是多年反腐倡廉实践经验的总结。但这一领导体制由于缺乏强制性的保障措施，在运行上还存在一些缺陷，表现在有的牵头单位和职能部门分工不负责，挂名不干事，工作推一推，动一动，甚至推而不动。造成实际上党风廉政建设各项工作由纪检监察机关“独家经营”，导致责任追究的整体合力难以形成，影响整个责任制的落实。

二是政策界限不明确。有些地区和单位在落实责任制追究中注重直接违纪者处分多，而追究领导责任或连带责任少，特别是对集体负责、集体决定的事项，借口集体负责，而实际上谁都不负责，导致难以追究个人责任，严重影响了责任制的严肃性。

三是追究手段过于单一。责任追究分为诫勉处罚、组织处理、纪律处分和追究刑事责任四种。但由于前面介绍的追究主体不明确，实施责任追究全部由纪检监察机关负责，各职能部门不能坚持谁司职谁负责追究，涉及几个部门的，追究部门不能牵头协调，其他部门不能做到相互配合。不能根据违反党风廉政建设责任制行为的类型、程度采取相应追究手段，导致责任追究手段单一。

三、对策和建议。

责任追究是责任制灵魂，是贯彻执行责任制的重要内容、手段和根本保证。只有较好地解决了上述这些问题，才能发挥责任追究的优势，形成综合效应，保证党风廉政建设责任制落到实处，收到实效。

一是坚决排除狭隘的本位主义，各级领导干部要树立正确的政绩观和荣辱观。既要认清党风廉政建设方面不出问题或少出问题是政绩；出了问题，态度积极，措施得力，责任追究严肃认真，并能吸取教训着力预防，建立和完善相关制度防患于未然，这也是政绩。又要认清出了问题，不愿意处理，极力地逃避、回避，既解决不了问题，还可能造成更大的隐患，出现更多的违规违纪行为和消极腐败现象。只有敢于面对问题、承担责任、解决矛盾，才能将坏事变成好事，有利于工作进一步的改进。

二是要转变作风，重点抓好责任追究。教育各级领导干部，充分认识严格实行责任追究，就能保证党风廉政建设责任制这一长远性、基础性、全局性、根本性的制度的落实，就能推动其他各项工作，收到事半功倍的功效。要积极按照上级有关规定，结合本地本部门实际，制定“党风廉政建设责任追究办法”，对责任追究的有关问题作出明确规定，进行制度的细化和配套化。把各项任务分解细化到每个班子成员和有关部门，若出现问题，谁负直接责任，谁负间接责任，谁负主要领导及重要领导责任等，都尽量细化，形成一套客观、全面的责任认定办法。形成横向到边，纵向到底，环环相扣，逐级负责的责任网络。

民间审计报告撰写中的问题分析和对策建议

许多学生明明拥有较大词汇量,却总是在做题时遭遇麻烦,不能得分.笔者认为主要是学生在词汇记忆中存在着一系列问题,导致对词汇的熟练程度掌握不够,并就此提出了一些改进的'建议.

作者：冯彩燕作者单位：宁波大红鹰职业技术学院,浙江,宁渡,315175刊名：考试周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分类号：h3关键词：词汇记忆问题语境阅读

民间审计报告撰写中的问题分析和对策建议

良好的纪律的制定和遵守对于任何公共部门、社会组织乃至个体家庭的有序运行必不可少。学校作为传授和习得知识的场所，拥有一整套作为保障的制度和纪律。立足中国的历史和现实，课堂纪律无疑是学校纪律的重中之重。对于研究生教育而言，课堂教育仍是不可或缺的环节。本文将在网络时代的大背景下，分析当前研究生课堂纪律的现状、问题、成因，并提出应对之策，以促进研究生教育提质增效。

《吕氏春秋》有言：“欲知平直，则必准绳;欲知方圆，则必规矩。”任何团体的存在和运行都需必要的规范和准则予以支撑和保障。相比本科生而言，研究生的特点在于年龄差距较大、职业规划多样、价值取向多元、自主思考和创新较多等，多重因素导致研究生在课堂纪律方面存在较多问题。因此，有必要不断加强对研究生课堂纪律问题的研究。

一、纪律是各种组织团体有序运行的必要保障。

(一)纪律的内涵、特征界定。

对于纪律的研究和论述古已有之。在中国，“纪律”一词最早是分开来使用的。首先来说“纪”，清代段玉裁的《说文解字注》中也提到：“别丝者，一丝必有其首，别之是为纪”。这里的纪可以理解为理清头绪、整理之意，进而引申为指引、规范人们的行为。其次来说“律”，最初的“律”是指音律。到了东汉，许慎的《说文解字》的解释为：“律，均布也”。这里的“律”就演化为整齐划一的意思，进而引申为法规等。“纪律”一次合并使用始于春秋战国时代，后人又不断对其进行解释和补充。

作为一种约束性的行为规则，纪律具有以下几项特征：

1.纪律具有强制性的特点。纪律作为一定组织的行为规则，它是为了保障组织任务和使命的顺利完成而制定的，它要求组织成员必须严格遵守，违反纪律必定会有相应的惩罚。

2.纪律具有多样性的特点。由于各个组织服务对象、工作内容、目标设定及所处外部环境的差异，导致组织在事关本组织的纪律设定方面存在差异。

3.纪律具有动态性的特点。组织的目标和任务会随着工作的进度及外部环境的改变而发生改变，组织的成员也会有更新和替换，因此，纪律也会相应发生变化。

(二)纪律的作用概述。

纪律作为一定社会组织的行为规范，它对于组织内部的运转以及组织与外部环境的协调发挥着重要的作用。

1.纪律能够约束组织成员的行为，确保组织内部的协调性。社会组织都有不同的个体组成，纪律能够将组织成员集结在组织目标实现的框架中，以统一的尺度来规范成员行为，减少特殊性，保证成员的行动协调一致。

2.纪律能够激发组织成员的潜力，确保组织目标的实现。纪律中包含的促进和激励成员完成组织任务和目标的内容。其中的激励性因素有助于激发组织成员的潜力和积极性，顺利完成组织的既定任务。

3.能够促成组织目标的实现，这是基于前两点而言。组织成员协调一致的行动和无缝配合，组织任务和目标的顺利完成和实现，都是组织能够正常运转并不断延续和发展的重要保证。

4.能够使组织与外部环境之间取得协调。一方面，组织内部纪律能够培养组织成员遵纪守法的好习惯，进而为组织成员在组织以外的活动提供范例。另一方面，各个组织都能依照一定的纪律运行，进而能带动全社会形成遵纪守法的习惯，有助于维持社会秩序。

二、网络时代研究生课堂教育需要纪律的规范和约束。

当前的信息传播充分借助网络平台。进入新世纪，互联网在我国兴起并逐步普及。互联网成为人们相互之间传递信息的主要媒介。互联网的普遍使用和不断扩展使各个领域发生着深刻的变化。概括而言，互联网在传播信息方面的特点包括：开放性、即时性和交互性。

通过互联网获取信息和知识，表达情感和提出诉求成为年轻人群体的新常态。对于当前以年轻人为主的研究生群体来讲，传统的课堂教育正在悄然发生变化，也产生了一些问题。

通过对s校研究生院的'实地调查，我们发现当前的研究生课堂纪律问题主要表现在：

(一)研究生主观旷课现象频发。

公共学位课为大班授课形式，由于人数较多，专业较多，老师点名需求时间长，且有部分学生在老师点名之后离开，因此存在一定旷课逃课现象。专业学位课为分专业小班授课模式，人数较少，每次上课情况都有专人负责登记和监督。相较于公共学位课而言，专业学位课旷课逃课现象较少。

(二)研究生客观旷课现象频发。

一是由于授课教师由于自身原因未能准时授课。

二是教师调课通知未能及时通知到每位研究生。

三是教室授课器材故障且维修不及时。

四是学校活动影响正常的课堂纪律。

(三)研究生“隐形逃课”现象突出。

“隐性逃课”，它是指学生虽然准时上课，但思想不专注，做与课堂无关的事情，不积极参与课堂学习和讨论等、严重影响了研究生教育质量。主要表现为研究生在课堂上玩手机、看与课堂无关的书籍、完成其它个人事情等行为。

(四)研究生消极应对学期考核。

一是在文献阅读考核过程中，由于互联网的普及，文献资料和书籍信息易于从网络获得，导致部分研究生未能真正对文献书籍进行梳理，采取网络查阅撰写等方式消极应对文献考核。

二是期末论文撰写和期末考试过程中，由于考查课要求不够严格，通过互联网极易获取相关文献，有些同学甚至可以直接摘抄和复制论文。必修课在期末一般采取现场考试的方式，考试题目比较简答，一般会告知考试范围，许多学生“临时抱佛脚”，也基本都能通过，学生对课堂的重要性认识不够。

三、当前研究生课堂纪律存在问题是多重因素导致的。

通过对s校研究生院在校研究生的问卷调查及个体访谈得到的资料显示，造成当前课堂纪律存在问题的原因是多方面的。具体而言：

(一)互联网改变了信息获取的方式，影响研究生课堂纪律的遵守。

进入网络时代，由于互联网所包罗的知识和信息及其丰富，获取也十分便捷，对于知识的垄断已无法实现。获取知识的“金字塔”结构被打破，互联网世界结构日趋扁平化。一方面，同学们可以利用上课之前的时间上网浏览有关课程主题的相关知识，另一方面，即使在课堂上没有完全接收到，也可以利用课后时上网搜索资料，加以补充，学生对于课堂教学的期待降低，对待课堂教学的热情也减少。

(二)管理制度执行力度的不够彻底，影响研究生课堂纪律的遵守。

一是管理人员查课难以取得持续的作用。

二是部分任课老师对于相关制度执行不力，这主要是对教师的管理和考核不细致。

三是学生对于相关制度的遵守不严格，这主要是对于管理制度的不熟悉和不重视。

(三)课堂组织方式单一与不合实际，影响研究生课堂纪律的遵守。

一是教师单向度讲授，学生单纯接收。学生的积极性和主动性不高，学生有精力做与课堂无关的事情，影响课堂纪律。

二是学生负责讲解，教师只作点评。由于学生的专业基础不同，对于已经掌握本专业知识的同学，课堂的吸引力降低，课堂纪律难以保障。

(四)学生自身观念和态度的多样化，影响研究生课堂纪律的遵守。

一是读研并非自身感兴趣的事情，因此对课堂持无所谓的态度。在调查中发现，有些同学是在父母的要求和压力下来读研。有些同学是由于工作及晋升的需要来读研，对课堂缺乏兴趣，逃课成为常有之事。

二是对研究生学习有兴趣，但是认为应该将更多的精力投入社会实践。在调查中发现，部分同学认为，只有多参加课题调研、社会实践才能获得更实际、更新颖的知识。因此，将大部分的经历投入实践活动，选择性逃课现象增多。

(五)教师队伍教学及科研层次不齐，影响研究生课堂纪律的遵守。

一是任课教师在教学和科研时间分配和协调方面的不足。通过走访发现，各个专业同学都有因任课教师要外出调研或参加会议而调课或间断停课的经历，长期不规律地上课导致学生对于课程的重视程度和期望值降低。

二是年轻教师在知识储备和教学能力方面的不足。通过走访发现，同学们对于年轻教师的教学态度及沟通能力认可度较高，但是对年轻教师的讲课方式、教学质量、创新能力的评价参差不齐。

(六)课程设计缺乏创新不合实际，影响研究生课堂纪律的遵守。

一是课程设计中理论学习与实务学习的比例不协调。枯燥的理论讲解令人乏味，而学生感兴趣的实务性的、前沿性的方法和案例的讲解较少。

二是课程设计中存在比较滞后、不合实际的因素。各研究所在“跨界学习”方面的尝试不多，课程设计基本只涉及本专业，无法引起对于本专业知识比较熟悉的学生的学习兴趣。

(七)课程考核方式简单化，影响研究生对于课堂纪律的遵守。

在调查中发现，部分同学认为当前的课程考核方式比较简单，即使不按时上课也无妨，课程考核的虚化导致课堂纪律不佳。

(八)研究生的婚姻状况、工作状况等也影响到课堂纪律的遵守。

部分已婚同学，尤其是女同学受家庭、孩子的影响较大，容易出现迟到、早退和精力不集中的现象。部分全职工作的学生，由于工作单位请假难、工作任务繁重等原因，易发生课堂讲解准备不充分、选择性逃课等现象。

四、研究生课堂纪律的规范需要内外联动、多管齐下。

在网络时代下，研究生课堂纪律的提高和改善不仅依赖于研究生、教师、学校和社会的协同合作和动态结合，更依赖于教育思维和教育理念的更新和进步。具体而言，可从以下四个方面入手：

(一)教育理念的转化和更新。

1、治理理念的贯彻和运用。

网络时代的研究生课堂纪律问题的解决必须将治理理念运用与高校和科研院所课堂纪律管理相结合。

要摒弃传统方式，通过学校管理人员、教师、学生等主体间的协调和配合进而达到共治的目的，使纪律模式从他律逐渐向自律转变，形成更加浓厚的学习氛围。必须树立全新的治理理念和协商意识，形成政府、社会、学校、教师和学生之间协商共治的动态平衡关系。

2、他律向自律的转换。

应转变思维，摒弃传统的自上而下、外在强迫式的他律观念，要以新颖的信息和实用的知识，以及多样的课堂组织方式吸引学生，激发学生的主动性和积极性，帮助研究生建立起独立、理性的自律精神。

(二)网络时代研究生的角色转换及定位。

1、研究生应树立正确的人生观、世界观、价值观。

首先，学校应开展学风建设活动，增强学生对校园的认同感和归属感，树立起正确的学习态度。

其次，教师除了传授知识和文化，还应当帮助学生培养对课堂和学习的兴趣，改变部分学生厌倦课堂、懈怠学习的态度。

再次，发挥榜样同学的带头作用，开展学生间的合作式学习模式，经常开展经验交流会、读书会、兴趣讨论等各式各样的学习活动。

2、提高信息搜集的能力，拓宽知识获取的渠道，建立多元化学习的新模式。

应当充分利用互联网便捷快速的优势。学校和老师应当鼓励研究生借助网络开拓学术视野、训练学术思维，并通过改善院网、数据库等多种形式帮助学生更好的利用网络进行学习。教师在这方面应成为学生的指导者和促进者，利用网络丰富自己的学识和知识素养，并将好的信息获取渠道传递给学生。

(三)学校管理制度的创新和改善。

1、创新培养模式，改善教学质量。

可以在传统的课程授课模式基础上建立各领域研究中心，例如舆论监测与分析研究中心、廉政研究中心、基层治理研究中心等，将研究生按照兴趣分类编入各研究中心，协助中心老师参与各种学术活动，也逐步提升学生对学习的使命感和热情，起到提高课堂授课质量、改善纪律散漫现状的作用。

2、灵活落实纪律管理制度，培养浓厚的学术氛围。

首先，大部分研究生已有相关的专业背景，因而对授课老师有较高的要求。应该提高部分教师授课质量。学校应建立教师考评和培训机制，提升教师授课质量。

其次，在课程设置之前，要适当听取和采纳学生的意见，平衡学生的兴趣和需要以及教师的特长和时间。尽量减免老旧的、空洞的课程，增加课程的趣味性和实效性。

再次，课程时间安排应考虑到研究生群体的实际情况，学校课程时间安排可以适当集中，为学生提供方便，也避免出勤率低的问题。

(四)教师的角色转变和素养提升。

1、教师应成为学生成长道路的指导者。

在网络时代，作为教师，首先应当跟上时代步伐，使自己的各方面素质能契合网络时代的要求，不断丰富在自己的知识储备和学术素养;其次，教师对于学生的自我成长和建构应当扮演起指导者的角色，应当尊重和鼓励学生多渠道、多途径地汲取知识，并与学生形成协商互动、教学相长、共同进步的合作式学习模式。

2、重视青年教师的培养。

学校应发挥青年教师的独特优势，不断挖掘青年教师的潜力，并定期培训青年教师的授课能力。鼓励青年教师与学生合作开展课题等学术活动，使青年教师和学生在这个过程中相互进步，共同促进。

身处网络时代的洪流中，社会结构、行为方式正在发生深刻的变革。担负着培养知识精英的研究生教育，也要顺势而为，与时前行。尤其在研究生课堂纪律方面，观念的改变是基础，技术的创新是关键，效果的提升是目标。学生与教师、学校与社会，各个主体要转换自身角色、发挥内在潜力，协调外部环境，共同推动研究生课堂纪律向更新颖、更灵活、更高效的方向发展和进步。

审计建议书

公司的决策层：

本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要集中在以下几点：

会计核算职能是会计基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司财务状况、经营成果和现金流量。才能为公司决策提供有用会计信息。在审计中发现，一些公司关联企业往来帐不平，未建立定期往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映内容不能真实反映公司实际情况。并且导致公司进行内部审计时所取得财务报告内容不全，信息失真，审计人员工作变成对财务报表调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性意见。因此，需要从以下几个方面改进各公司财务管理和会计核算：

(一)建立集团公司统一财务管理制度。

1、随着集团公司不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理需要和子公司经营管理层及合作方因素，区别不同企业，采用不同松紧程度财务管理政策。并建立一套完整《集团财务管理制度》。内容应涉及：

基础财务制度类制度;资金管理类制度;费用管理制度;财产物资管理制度;预算管理制度等。

2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司会计政策，会计处理方法选择应选用统一标准，以减少编制集团公司合并报表时对会计政策调整。

3、集团公司应区分不同行业，结合会计准则和行业特点，对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算详细内容予以规定，以使相同行业公司财务数据具有可比性，各公司前后会计期间各科目核算内容一致，满足公司今后财务管理和财务分析需要。

(二)财务会计人员应加强对新会计制度，会计准则及财税政策学习。被审计子公司管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验，但是，对新经营管理、财务、会计知识学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范需要。

(三)各子公司向集团公司报送资料，必须要能如实反映公司经营状况。由于企业基于公认会计准则编制财务报告，并不能完全满足企业内部管理需要，或者部分子公司因生产经营实际需要对产生一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通处理，因此，在上报集团公司时，必须对所报送资料(如财务报告)进行必要调整，以满足集团公司内部管理需要，真实反映经济业务内容。

因此，在正常财务帐册基础上，各公司财务人员，应结合本公司实际情况，和集团公司要求，设臵各种备查帐，并将其设臵备查帐种类，内容与集团公司相关部门和领导进行沟通，并到集团公司审计机构备案，在每月向集团公司报送相关财务资料时，对需要调整内容进行调整，详细说明调整内容，并对调整原因和原则进行说明。以如实反映公司财务状况、经营成果和现金流量;在集团公司组织进行内部审计时应提供调整后财务报告和所有备查帐。

(四)内部帐管理。

基于公司生产经营现实，部分公司存在内部帐。但大部分公司对对内部帐管理较为混乱，部分公司其内部帐反映经济业务占整个业务一半左右，但其内部帐管理比较混乱，内部帐现金和记帐由一人负责，一些发生金额很大内部帐也以流水帐形式记录，记帐极其随便，企业管理当局自身都不能及时解公司真实经营成果、财务状况及现金流量。报给总公司报表真实性也无从考证。

因此，对内部帐视同正式财务帐进行管理，按照会计核算期间编制会计报表，在内部管理时使用合并后会计报表。这样才能为公司管理决策提供真实财务会计信息。

在做好会计核算基础上，应逐步加强公司财务机构和财务人员在公司内部管理中作用，为此，一方面需要在公司组织架构中给予其必要组织地位，同时财务机构及人员亦有义务根据《会计法》及《企业内部会计控制制度》原则和要求，联系本公司实际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司内部会计控制制度，并对其执行效果进行评估，进行修改和补充。

(一)货币资金内部会计控制。

部分子/分公司未能建立符合本单位货币资金内部控制制度，或者未能有效执行，并且导致某子公司发生挪用资金事件，而且如发生货币资金舞弊，往往是财务人员和公司管理层通同舞弊，一般常规审计很难发现这类问题，除非化相当大尽力去进行货币资金审计。并且往往是已经既成事实，损失无法全部挽回。因此加强对子公司财务人员及货币资金管理应成为当务之急。

货币资金内部会计控制制度设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现金和银行存款管理”、“票据及有关印章管理”、“监督及检查”几个方面进行。

因此，建立健全各公司货币资金内部控制制度应做为一个比较紧迫工作，各公司决策层应当全力支持本公司财务部门会同其他相关部门，按照本公司实际情况，做好这一工作。

(二)成本费用及预算内部会计控制。

1、审计中发现，部分公司费用报销程序不清，手续前后不一致，一些成本费用开支未能按照公司授权审批程序和权限进行审批。费用报销相当混乱。

因此，各公司应当立即建立健全符合本公司成本费用内部控制制度，并在今后生产经营过程中严格执行。

2、从提高经济效益角度，“增收”与“节支”是两个方面。但目前下属子公司成本费用支出基本上是随时列支，事先没有预算，没有约束。

因此集团公司应从自身管理需要出发，提出预算编制原则，因根据下属公司不同行业，根据会计核算科目分类，详细规定各公司各损益类预算项目具体核算内容，编制详细程度，并建立预算执行奖励考核制度。

3、选择部分公司进行成本费用预算管理，在一个会计年度开始之前，根据公司历史水平、下一个会计年度生产经营情况编制费用预算，并说明预算编制依据和原则，报公司董事会批准。

4、对学校进行预算管理，在下一个学年开始之前，学校管理层应编制下学年预算，预算应包括：集团公司应根据该学校相关历史数据，同行业平局水平，确定生均预算成本，并作为生均预算成本下达给学校，学校根据新生人数预算，计算本年度可控预算总额，并分解到各项成本明细，预算编制完成后，报集团公司批准，并说明预算编制原则，编制依据。经集团公司批准后预算作为对学校管理层进行考核依据之一。

(三)采购与付款内部会计控制。

集团公司应认真研究物资采购和资金使用权限在集团公司和各子公司之间职责分工和授权批准，分别制定集团公司和子公司内部采购和付款内部控制制度，以节约采购成本，提高经济效益。

由于集团公司目前主要涉及房地产和教育行业，因此，充分利用规模优势，推行材料物资集中采购，例如，由于a学院、b学院学生人数已经较多，对于学校每年度发生一些学生生活用品，教育、教学用品、办公用品等物资进行集中采购，应该是降低采购成本途径之一。

(四)其他内部会计控制制度。

人力资源部门应从集团层面考虑如何对各子公司关键管理人员从管理关系，绩效考核制度等方面加强管理和控制，必要时考虑对关键岗位进行垂直管理，对其进行绩效考评应充分考虑集团公司相关部门意见。以对其经营决策产生一定影响，提高集团公司对子公司进行管理有效性，适当控制舞弊风险发生。

(一)c公司。

1、现金流量情况。

被审计单位现金流量情况较弱，主要原因为经营性现金流入严重不足，其中该公司所承揽主要是关联方业务，从整个集团公司来说影响不大，但对于该公司以后对外业务拓展来看，若不能改善其自身现金造血功能，则将对其未来持续经营能力造成不利影响。

公司决策层应结合对该公司经营定位，是主要为集团内关联公司服务，还是想对外业务有大发展，考虑该公司发展方向和管理思路。

2、业务招待费。

因被审计单位现已采用查帐征收方式征收所得税，故被审计单位应考虑业务招待费与帐面营业收入比例关系，规避纳税调整风险。同时，鉴于被审计单位目前尚处于发展阶段，建议适当控制管理费用开支，以适当缓解现金压力。

3、货币资金。

公司货币资金支出部分授权批准手续不全，无有权人员签字、无领款人收据，部分财务记帐依据不足(如20xx年6月29号、4号凭证购材料无有权人员签字)。

建议要求被审计单位按照《企业内部会计控制规范-货币资金》要求，建立健全本单位货币资金内部会计控制制度，并使其得到有效运行;并对所有货币资金支付凭证进行清理，查明原因，妥善处理。

4、关于承接m厂交通电子警察系统工程发生业务帐务处理。

建议将此类业务在财务帐上分散核算，同时设立备查帐进行核算。以规避潜在风险。

(二)d大酒楼。

1、被审计单位从开业以来对部分帐外原始凭证处理较为混乱，因该公司行业特点，此部分业务发生金额较大，但被审计单位未能采用有效处理办法，及时准确反映此部分业务对其财务状况、经营成果及现金流量情况;截止审计时为止，部分开业时成本费用开支因手续不全至今仍未处理。

(1)被审计单位应立即建立健全其货币资金、采购与付款、销售与收款内部控制制度;全面加强对货币资金、采购、销售管理，以控制舞弊风险发生。

(2)如欲准确反映此部分经济业务对被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况影响。被审计单位应尽快组织力量，视同财务帐进行处理，重新记帐。对部分手续不全凭凭证及时查明原因，做出帐务处理。

2、关于被审计单位目前经营状况说明根据被审计单位管理人员反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，导致经营不善、矛盾终多，困难重重，特别是目前在南通方面无接管时间表情况下，难以管理，建议及时办理接管手续，才能彻底清理。”

(三)e有限公司。

1、往来帐。

e公司在往来科目中有大量工程开支，由于未收到发票，一直挂帐;建议及时清理;。

2、货币资金。

e有限公司财务部门应加强对相关出纳岗位管理和工作审核，以规避潜在控制风险。

(四)f开发公司。

1、截止20xx年6月30日，该公司其他应收款科目中应收集团往来余额为17372500.00元，对该公司与集团往来余额应及时清理.

2、截止20xx年6月30日，该公司其他应付款中应付g物业管理有限公司722860.00元，鉴于g物业管理公司实收资本仅为500，000元，建议对该公司与金诚物业管理有限公司往来及时清理.

3、加强对该公司货币资金财务控制。

(五)g物业有限公司。

1、关于往来帐。

截止20xx年6月30日，该公司其他应收款中应收f城市建设公731，305.47元，应付股利中应付f城市建设公司8，445.49元，双方往来帐一致.鉴于g物业管理公司实收资本仅为500，000.00元，建议对该公司与f城市建设公往来及时清理.

2、关于预算管理。

应争取尽快解决有关土地使用权及银行按揭贷款问题.

(七)i有限公司。

1、与a学院学费往来余额1315915.47元尚未处理。

2、关于与集团公司往来。

双方往来差额5，150，033.20元，建议双方对往来进行对帐。

3、关于应收帐款。

公司目前应收帐款余额为2204277.15元，期初为2341268.64元，本期开票销售收入为1364179.58元。建议加强对逾期应收帐款催收力度。以保证公司资金周转。

4、关于生产成本。

该公司人工工资占生产成本比例很高，为降低生产成本应提高公司产量，为此，一方面要扩大客户范围，避免对主要客户依赖，另一方面要加快现有项目生产速度提高生成效率。同时采取有效措施降低废品率。

建议人：

xx年xx月xx日。

审计建议书

xxx：

近几年，在政府投资项目审计中，一些现象值得重视：一是工程项目不严格进行招投标或规避招标，招投标文件及清单存在错误，审计时难以纠正。二是项目招商或工程项目合同不规范。有的条款不完整、不明确，有的用词不严谨，前后矛盾或模棱两可，有的与招标文件不一致，有的违反有关法规的`规定等，导致审计时很难界定。三是建设项目未向主管部门报建。四是建设单位存在“重立项、轻管理”现象，有的不按批准计划和程序实施、未建立相应的工程管理制度，造成原始计量失真，难以控制工程造价，导致虚报结算或超计划投资。

为进一步加强政府投资项目的审计，在项目工程竣工决(结)算审计基础上，建议审计跟进以下几方面工作：

审计提前介入项目工程招投标程序很有必要，在招投标环节中审计应参与监督，认真审查招投标文件及清单，协助相关单位共同审查重大项目合同与投标书、招标文件的一致性，并着重对合同专业条款中合同价款及调整、工程量确认、工程变更、竣工结算及补充条款的具体约定等进行审计，以避免将来产生争议，影响施工进度和工程造价。

工程项目的建设审批程序多，建设周期长，且具专业性和个体性，同时涉及多个管理和项目实施单位，因此建设项目程序和管理尤为重要，直接影响项目实施的合规性及工程造价。因此审计应与财政、发改、建设等部门共同督促建设单位严格按计划和规定程序实施，建立健全工程管理、现场验收签证等制度，明确建设、监理、施工等单位的责任。建设单位还应在送审前组织施工、监理等有关人员对工程结算进行认真审核把关，并对所有工程项目资料归档管理，为开展工程造价审计奠定良好的资料基础。

针对重大政府投资建设项目，整合审计力量，实施全过程跟踪审计，扩大监管范围，既监督建设程序和工程实体，又监管建设资金，促进建设项目造价管理和投资效益的全面提高。项目跟踪审计，时间长、专业性高，面对目前审计缺乏专业人员的现状，需采取多种方式加强审计力量。一是增编招考造价专业审计人员，建立一支稳定的投资审计队伍;二是委托有资质的中介机构分项目跟踪实施;三是临时聘用富有经验的不同行业专家联合审计;四是内挖潜力，对现有审计人员进行专业培训，适应政府投资项目审计发展的需要。

建议人：

xx年xx月xx日。

审计建议书

审计建议范文审计建议

管理建议书与审计意见是同一审计委托形成的意见，具有直接的相互作用关系;但是，两者又具有一些明显得区别，主要包括：

1、对象不同。管理建议书与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。管理建议是针对审计相关的内部控制提出的;审计的对象是被审计单位的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。

2、责任不同。注册会计师在会计报表审计后就内部控制缺陷向被审计单位管理当局提供管理建议，不是一种业务约定，没有法定责任;审计意见是对会计报表形成的意见，是法定的业务，具有法定的责任。

3、作用及影响的程度不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，对外不起鉴证作用，不应作为其他第三方依赖的佐证;审计意见是审计报告的核心内容，要向外报送，对外起鉴证作用，作用与影响很大。

审计意见的类型。

财务报表审计的审计意见的类型分为5种，分别是：

1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。

2、带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的`事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。

3、保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。

4、否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。

5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。

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审计建议范文审计建议

20__年2月10日，审计署以第6号令发布了《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，拉开了全国审计系统审计项目质量全面管理和控制的序幕。近几年来，各级审计机关不断推进审计法制建设，对审计质量控制普遍较为重视，制定了很多较为实际的质量控制措施，取得了良好的控制和管理效果。但从审计质量全面管理和控制的要求来看，依然存在一些薄弱环节，主要表现在：1、制定审计机关内部审计质量控制制度，设计审计质量控制程序和规程时各方面都很重视，但在实际执行中完全严格执行的不多，审计机关内部检查、督促落实执行也不够；2、对影响较大的审计项目质量控制较为注意，对其他一些审计项目的质量控制工作做得不够深入、细致；对上级审计机关规定需要检查验收的审计项目或准备参加考核评比的审计项目的质量控制较为注意，对其他审计项目质量控制不够用心；3、在审计项目实施过程中注意利用适宜的审计技术和方法实现审计目标，而相对忽视应当遵循的审计项目质量控制操作规程；4、就大多数审计机关而言，在审计质量全面控制过程中绝大部分精力放在对审计结论和作出审计决定的质量控制上，而对审计项目审计程序的全面控制不到位，对取得审计查证事实的证据的充分性、相关性和证明力度注意不够，对审计组在被审计单位独立操作审计项目实施过程的工作质量注意和控制不够；5、就不同的审计机关和不同的审计人员而言，在审计项目质量控制制度执行的深度和广度上存在差距，相对而言，对一般质量控制政策和程序的执行较为注意，对如何采取更有效的措施进一步加强质量监控，深入研究与探讨不够。综上所述，要全面加强和推进审计项目质量的全面管理和控制，目前的当务之急仍然是进一步提高审计人员的审计质量意识和风险意识：

一、树立全员的审计质量意识和风险意识。

一个审计项目的完成和结束，不仅是审计业务人员的杰作，应当是审计机关内部所有人员参与、协作、共同运作的结果，不论从理论上，还是从实践上讲，一个审计项目质量的形成与审计机关所有人员都有关，不同的是，各个岗位上工作人员对审计质量形成所承担的责任大小各有不同而已，领导、部门负责人、审计业务人员、其他工作人员都有相应的责任。所以，审计机关所有的工作人员，人人都应当树立审计质量意识和风险意识，共同关心审计项目质量，共同防范审计风险。这也符合“以法治审，以制管审”的管理理念，人人都有责任，人人都不可推卸，人人都不是审计项目质量的局外人。只有这样，才能不断优化审计机关内部审计质量管理和控制的环境，逐步提高全员的法律意识、质量意识和风险意识，确保审计机关和审计人员都能依法行政、依法审计。

二、树立全面的审计质量意识和风险意识。

就具体的审计项目而言，不是哪一个审计项目需要，哪一个审计项目不需要进行审计项目质量控制和防范审计风险；不是哪一个部门实施的审计项目需要，哪一个部门实施的审计项目不需要进行审计项目质量控制和防范审计风险；也不是说计划内审计项目需要，本级党委、政府临时交办的审计项目就不需要进行审计项目质量控制和防范审计风险。应当说审计机关所有部门实施的所有审计项目都必须进行审计项目质量控制和防范审计风险，包括计划内的.审计项目和地方党委、政府临时交办的审计项目，也包括专项审计和审计调查。因此，审计机关对审计项目质量的控制和风险防范是全面的，不是单一和专项的。

三、树立全过程的审计质量意识和风险意识。

提高审计项目质量和防范审计风险就具体的审计项目实施而言，应当是全过程的。不是在实施审计项目过程中哪一个环节重要，哪一个环节不重要。在对审计项目质量管理和控制的各个环节中，审计主体行为都要规范，从计划立项、审前调查、编制方案、下达通知、进点实施、调查取证、整理底稿、汇总材料、草拟报告、提出报告、征求意见、会议审理、项目复核、作出决定、出具文书、落实决定、跟踪检查等全过程都重要，哪一个环节都不能出问题，哪一个环节审计质量出问题都有可能导致审计风险的产生，只是对审计项目整体质量的影响程度不同而已。我们承认，审计风险无处不在，无时不在，是必然的，完全消除审计项目质量风险是不可能的，但是我们可以通过对审计项目质量的全面管理和控制，可以将审计风险降低到审计机关主观上可以接受的程度，降低到审计机关客观上可以控制的程度。因此，在审计机关对审计项目质量进行全过程控制时，所有参与审计项目实施的审计人员必须做到“有规必依”、“执规必严”，规范操作，依法审计，务使审计项目实施的全过程，审计质量得到全面的管理和控制。

四、树立全方位的审计质量意识和风险意识。

审计项目质量意识和风险意识不仅仅体现在具体的审计项目中，而且也反映在与审计项目质量形成之前和之后的相关审计工作中。广而言之，审计机关所有的工作都有个质量问题，只有所有方面的审计工作质量都提高了，审计机关整体审计工作质量才能得到提高。当然，最主要的工作质量仍然是审计项目质量，审计项目质量是审计工作的生命线。因此，树立审计质量意识和风险意识是全方位的，主要包括以下各方面：审计项目立项前的协调，审计计划和项目的安排，相关职能部门的配合和支持；审计项目实施过程中信息资源的共享，对其他职能部门检查成果的利用，对内部审计成果和社会审计成果的利用；审计问题处理之前的保密，对被审计单位合法权益的维护；审计强制手段的使用；审计决定的执行、落实和跟踪检查；审计成果的统计和反映；审计结果的运用；审计成果的公布，审计信息的披露；对上级审计机关和本级党委、人大、政府有关审计工作的汇报等等。

其次，要全面加强和推进审计项目质量的全面管理和控制，需要建立健全审计项目质量全面管理和控制体系，使审计工作做到“有规可依、执规必严、违规必究”。就目前审计机关审计工作实际情况来看，加强审计项目质量的全面管理和控制，应当针对审计机关质量管理和控制中存在的薄弱环节，以审计规范化为目标，以优化内部环境、健全内控制度、强化责任约束为切入点，认真搞好审计项目质量管理和内控制度建设，不断完善审计项目质量管理和控制的运行机制。

一、建立和完善审计项目质量控制制度。目前，我国已初步建立了国家审计准则体系，规定了审计工作应达到的质量标准。要使审计工作真正达到规定的质量标准，必须实行质量控制。审计署制定的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》总结了多年来的审计工作实践经验，吸取了国际通行的惯例，结合我国社会主义审计监督工作的特点，全面、详细地提出了具体的质量管理和控制的要求。该办法还明确规定，地方审计机关可以根据具体情况确定试行范围。因此，各级审计机关应当首先根据国家审计准则的要求和审计项目质量控制办法的规定，结合自身审计工作开展的实际情况，制定符合本机关实际需要的审计项目质量控制制度，并在具体实践中不断地加以完善。如果没有审计项目质量控制制度，则存在审计工作的随意性、盲目性，审计质量控制无从谈起。

二、建立审计组长负责制。审计项目的实施主要靠审计组来完成，而审计组长可以说是审计组的核心，审计组长的政治、业务素质和职业道德水平对审计项目质量起着关键性的作用。虽然现行审计制度推行审计组长负责制，但很多审计机关并未真正实施审计组长负责制。主要表现在审计组长大多是由审计机关领导或部门负责人担任，而他们并不是自始至终地参加项目审计工作，甚至有些领导仅仅挂个名字，听听审计情况汇报，并不深入审计工作实施现场，关于审计工作的很多具体事项则主要由审计项目的主审承担。审计项目的主审由于工作权限、责任意识、能力水平等方面的原因，并不能完全履行审计组长的职责，则势必对审计项目质量造成一定影响。因此，各级审计机关应当依据《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的规定，建立较为完善的审计组长负责制，对审计组长的任职资格和条件加以具体规定，并明确审计组长的职责、权限以及奖惩措施等等，为审计项目质量管理和控制提供基础组织保障。

三、建立审计执法岗位责任制，严格审计项目复核审理制度。责任不明确，是当前影响审计质量的主要因素之一，因此，加强审计项目质量全面管理和控制必须首先建立审计执法岗位责任制。虽然目前审计工作对审计人员、审计组长、部门负责人以及审计机关的领导等都规定了其工作职责，但比较笼统，不够明确、具体。在实际工作中则表现为工作不到位，无法做到严格履行各自职责。如在审计项目复核审理工作中，责任不明确的弊端更加突出，有些环节的复核形同虚设。因此，要保证审计质量必须建立审计执法岗位责任制，这也是实行审计错案和执法过错行为追究责任制的基础。实践证明，审计项目复核审理工作是保证审计质量的有效途径，而要想真正做好审计项目的复核审理工作，必须首先做到各复核环节职责明确，各负其责。各级审计机关在建立审计执法岗位责任制时，应当考虑《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》中关于审计人员、审计组长、部门负责人及审计机关有关领导相关责任的规定。

四、建立审计错案和执法过错行为追究责任制。建立和实行审计项目质量责任追究制度是保证全部审计项目质量控制制度有效实施的非常重要的一个环节，可以进一步增强审计人员的质量意识、责任意识和风险意识。如果没有建立审计项目质量责任追究制度，则其他审计质量控制制度无法得到全面、有效地贯彻执行，审计质量控制体系也存在很大的缺陷。因此，在建立审计执法岗位责任制后，尚需建立审计质量责任追究制度，以进一步规范和约束审计主体执法行为，使审计机关各级领导和审计人员明确责任，更好地履行各自职责，切实保证审计项目的审计质量。

五、建立审计结果运用制度。审计结果运用，是指审计机关根据审计查证结果，依照有关法律、法规的规定提出审计意见和作出审计决定后，各被审计单位和与审计结果运用有关的机关、部门按照审计机关的要求具体落实、执行的过程。审计结果运用是审计目标的具体实现形式，审计结果运用的程度，体现着审计工作质量水平的高低。因此，审计结果运用也是审计项目全面质量管理和控制的一个重要环节。从目前审计工作情况看，审计结果运用工作不是非常规范，存在的问题也较多，如审计决定执行率不高，有关部门协助执行审计决定工作还不够规范等等。因此，为了提高审计结果的运用效率和效果，进一步发挥审计监督的作用，各级审计机关应当根据审计法及其实施条例的有关规定，制定审计结果运用制度，使审计结果运用工作更加规范化、制度化和科学化，从而促进审计项目质量得到全面提高。

加强审计质量的全面管理和控制是一项系统工程，涉及审计管理工作的诸多方面，非一日之功，也非单方面所能，本文仅就审计人员的认识、意识和当前急需建立的几项相关制度提出了初浅建议和看法，以期引起广大审计人员的共鸣，自觉规范审计执法行为，全面提高审计质量，推动审计事业健康发展。

审计建议书

我方经认真分析、研究了贵方提供的海西高速公路网沈线复线高速公路漳州天宝至诏安段土建项目公路工程第j1监理合同段的招标文件(含补遗书第号至第号)，并考察现场后，决定参加该工程投标。在此郑重表示，愿意按照递交的商务文件及技术建议书确定的投入力量和工作方法，遵照监理招标文件中提出的各项要求，我方将以财务建议书的报价承担并完成本工程在施工准备阶段、施工阶段及交工验收与缺陷责任期阶段的监理服务工作。

总监理工程师：(姓名)，证书号码：。

我方投标文件由商务文件、技术建议书、财务建议书组成。我方已按招标文件的要求提交了投标保证金，并同意从招标文件规定的递交招标文件截止时间起90日内保持投标文件有效。在此有效期内，我方将遵守承诺，并同意随时解答贵方的询问，按贵方的要求提供补充资料，并随时准备接受中标或落标通知。

如果你方接受我方的投标，我们将保证在接到发包人的进驻通知后7日内进驻现场并开展监理工作。

在监理合同协议书正式签署生效之前，本投标书连同贵方的'中标通知书及双方共同签署的补充文件将构成双方共同遵守的文件，对双方具有约束力。

我们理解，贵方不一定接受最低标价的投标或其他任何投标;同时也理解，贵方不负担我方的任何投标费用。

如果我方在接到中标通知后28日内未能或拒绝与贵方签订监理合同协议书，或未能按招标文件规定的时间递交履约担保，贵方有权没收投标保证金，并依序确定其他中标候选选人为中标人。

投标人：

法定代表人或其授权的代理人：(签字)地址：电话：传真：邮政编码：

日期：20__年10月10日

二、投标书附录。

说明：1.下表所有数据须由投标人签署确认，并随投标书一起报送;。

2.数据栏中，对数据的限制说明见合同条款。

投标人：贵阳交通工程监理站。

法定代表人或其授权的代理人：(签字)。

日期：20__年10月8日

三、法定代表人身份证明。

投标人名称：

单位性质：全民所有制地址：

成立时间：1998年8月6日经营期限：长期。

姓名：性别：女年龄：47职务：系的法定代表人。特此证明。

投标人：

日期：20__年10月8日

四、授权书。

以法定代表人的身份，授权的(职务)(姓名)为我单位的合法代理人。该代理人在项目沈复线高速公路漳州至宝至诏安段土建工程第j1监理合同段的投标过程中，以我单位的名义签署的一切文件和处理与之相关的一切事务，我方均予以承认。

代理人无权再授权。

投标人：

授权人：被授权的代理人：

日期：年月日

审计报告类型,审计报告

重大不确定事项。

强调某一事项。

涉及其它注册会计师的工作。

带说明段的无保留意见的审计报告。

此外，正如会计报表附注20所述，贵公司存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法，影响本年度利润增加200万元，流动资产增加200万元。

审计建议书

公司决策层：

本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要集中在以下几点：

一、财务管理及会计核算。

会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。才能为公司的决策提供有用的会计信息。在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算：

(一)建立集团公司统一的财务管理制度。

1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。并建立一套完整的《集团财务管理制度》。内容应涉及：

基础财务制度类制度;资金管理类制度;费用管理制度;财产物资管理制度;预算管理制度等。

2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。

3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。

(二)财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。

(三)各子公司向集团公司报送的资料，必须要能如实反映公司的经营状况。由于企业基于公认会计准则编制的财务报告，并不能完全满足企业内部管理的需要，或者部分子公司因生产经营的实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理，因此，在上报集团公司时，必须对所报送的资料(如财务报告)进行必要的调整，以满足集团公司内部管理的需要，真实反映经济业务内容。

因此，在正常的财务帐册的基础上，各公司的财务人员，应结合本公司的实际情况，和集团公司的要求，设臵各种备查帐，并将其设臵的的备查帐的种类，内容与集团公司的相关部门和领导进行沟通，并到集团公司审计机构备案。

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审计建议范文审计建议

由财政部、审计署等五部委印发的《企业内部控制基本规范》中明确提出,企业要确保内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性,加强内部审计工作。这条规定为企业构建内审部门、加强内部审计、提高企业经营管理水平指明了方向。

一、企业内部审计的重要性。

企业内部审计对提高企业经营管理水平、提升经济效益、完善现代企业治理结构等方面具有重要作用,具体来说,主要包括:。

一是内部审计能够有效促进企业管理水平。企业内部审计能够通过对企业管理制度、管理机制运行情况进行有效监督,从而改进企业管理水平。通过内部审计工作,能够对企业内部运行环境、财务风险、内部监督等方面提供及时准确的反馈信息,从而使企业及时发现财务风险和经营风险,合理调整经营和发展战略,提高企业生存和发展能力,促进企业转变经济发展方式,实现可持续发展。

二是内部审计能够促进企业内部控制。内部控制是确保企业实现控制目标、促进企业实现发展战略、提高经营效率的重要手段。而内部审计则极大地促进了企业内部控制水平的提升。在内部审计工作中,内部审计人员通过对企业经济活动情况、企业各部门职责实施情况、经营管理活动运行情况等进行分析,改善内部治理,促进企业管理者充分发挥职能作用,加强内部控制和风险防范。

三是内部审计能够保证企业会计信息的真实。长期以来,我国企业会计信息失真问题较为严重,影响了正常的市场秩序,也可能给国家、投资人以及其他利益相关人造成财产损失。加强内部审计工作,并与社会监督、社会中介审计有机结合,有利于企业会计信息的完整和准确。

二、企业内部审计存在的问题。

自上世纪80年代以来,内部审计工作的开展和逐步深入,为维护财经纪律、促进企业健康发展等方面作出了重要贡献。但是,一些普遍存在的问题也逐渐暴露出来,主要表现在以下几个方面:。

一是内部审计缺乏独立性。企业内部审计在开展过程中,既受到管理体制的影响,也受企业各方面利益的结束,导致内部审计机构的独立性难以得到保证,同时也影响了内部审计的独立性、客观性,使其职能作用难以真正发挥出来。如有的企业内部审计机构并不直接归属于董事会管理,就会导致审计结论有可能被修改或删节,造成重要审计信息被隐瞒的问题。

二是部分企业不重视内部审计工作。在现代企业管理制度中,内部审计工作的职责是非常重要的。但仍有很多企业不重视内部审计,认为审计工作会影响企业正常的.管理秩序,或导致企业重要信息流失等,从而没有把内部审计工作摆在重要位置,审计人员配备少,内部审计机构没有独立性,无法发挥应有的作用。

三是内部审计职能的定位有偏差。目前,大部分企业的内部审计工作主要是针对企业财务会计工作方面,对财务数据、生产经营监督方面比较重视,而缺乏对企业内部控制的评价以及经营管理风险的防控。同时,由于内部审计与财务部门之间界限不清,导致内部审计与财务部门在人员、职责上有交叉,无法明确内部审计人员的权责。

四是内部审计人员素质参差不齐。目前企业内部审计人员多为财务部门中分离或兼任,他们虽然熟练掌握财会知识和技能,也熟练企业财务工作,但缺乏专业的企业经营管理知识和内部控制知识,无法满足内部审计工作的要求。

三、加强企业内部审计工作的建议。

(一)提高企业管理者对内部审计工作的认识。

要开展好企业内部审计工作,就必须提高企业管理者对内部审计工作的认识。应从多个方面使企业管理者认识到内部审计工作是其管理企业、监督各部门运行情况、提高企业效益和管理水平的重要手段;更是防范企业财务风险和经营风险的有力工具。这样才能使企业管理者准确定位内部审计工作,加强对内部审计工作的支持和领导,充分发挥企业内部审计的作用。

(二)提高企业内部审计的独立性。

企业内部审计的独立性主要表现在两个方面,一是内部审计部门的独立性,二是内部审计工作的独立性。要提高内审的独立性,企业管理者应在机构设立时,把内审部门的职能设定为高于其他部门,使内部审计部门真正担负起监督其他职能部门的权利,并由企业最高负责人直接管理,使审计部门能够直接向其汇报。只有这样,才能够避免内部审计工作受其他部门和人员的干扰,从而影响审计工作的质量。

(三)建立健全内部审计制度。

企业要根据《企业内部基本控制规范》《关于内部审计工作的规定》《内部审计准则》和《内部审计基本准则》等规章和准则,制订适合企业发展实际的内部审计制度,对审计部门设立、审计技术、审计程序、岗位责任制等进行明确规定,使内部审计工作有制度保障,审计人员有章程约束和规范。

(四)提高内部审计人员的素质。

企业一方面要多方面充实审计人员,保证内部审计部门人员结构的合理性,鼓励内部审计人员不断学习审计理论和审计技术,总结工作经验,强化解决实际问题的能力。另一方面,企业要做好培训工作,督促内部审计人员学习企业管理知识,以适应经济社会发展的新形势。此外,企业还应建立科学的激励机制,充分调动他们的工作各级性,使内部审计工作能够发挥更大的作用。

(五)改进审计方法。

企业内部审计工作常用的工作方法有查询法、核对法、审阅法、调解法、估计法、盘存法以及分析法等,企业应积极探索统计抽样、数理统计、数学模型等审计方法。在进行审计时,审计人员应根据不同情况选择合适的审计方法。此外,还要把内部审计的关口前移,使内部审计覆盖企业经营管理活动的全过程。

审计建议范文审计建议

随着时代的发展,我国目前的审计体系建设、审计理论的研究等方面与世界先进国家相比明显落后。在经济转型的重要时期,我们结合中国目前现行的审计制度,分析在实际运行中存在的问题,并对新形势下我国审计思路进行战略性规划具有十分重要的意义。

二、我国行政事业单位财务审计面临的两大问题。

1.相关法律法规体系不健全,相关法律法规体系不健全。

我国审计方面的相关法律体系建设起步较晚,到上世纪九十年代,我国对注册会计师的管理才纳入法制化轨道,并颁布实施了《中华人民共和国审计法》、《注册会计师法》。但是从整个法律法规体系来看,这些法律法规之间的衔接并不是很好,有些法律法规之间的关系没有真正理顺,独立审计的概念在这些法律法规中还没有真正明确地提出来。

2.对审计理论的研究还不够规范。

我们通常认为,在审计体系中,国家审计是第一位的,是主体,内部审计是审计工作的基础,社会审计就是辅助部分了。近年来,随着注册会计师制度的不断完善及从业人数的迅速增长,在审计工作中也充当了重要作用,因此,有人说目前注册会计师审计是我国经济监督体系中的重要部分。以上这些说法都不够详细,没有说明社会审计的重要性。此外,在审计的逻辑起点和审计模式的表述和认识上也存在着较大分歧,导致了对审计研究中的一些关键问题争论不止。

三、新时期的战略性思路。

从以上分析我们不难看出,我国行政事业单位的审计是不能适应当今经济社会实际需求的,在新的形势下,我们必须深刻反思,并作出正确的选择。具体应做到以下几点:。

1.进一步规范有关法律法规。

建立科学、高效的审计法律体系是做好审计工作的前提,为此,我们要结合中国行政事业单位现状,对现行的法律法规进行必要的修订。在法律中体现国家审计、社会审计、内部审计、注册会计师审计的相互关系及重要作用,进一步强化监督、协调作用,理清现行法律法规之间的关系,避免过分强调国家审计,而忽视内部审计和社会审计,通过法律的调节,建立起一个职能完备的、适应实际需求的法律体系。

2.进一步深化行政事业单位审计理论的研究针对审计理论的研究,我们应该重点从以下几个方面入手:。

(1)要采用科学的研究方式。重点是要运用科学严谨的态度,做好理论研究工作,进一步完善研究机构、提高研究人员素质,并结合中国的'实际情况,深入地研究一些具体工作中存在的实际问题。

(2)要积极借鉴国外先进经验。随着经济与世界的接轨,我们的审计工作也要与世界大环境相适应。在一些经济比较发达的国家,审计工作做得相当好,有很多值得我们学习的地方,因此,我们的研究人员,要有针对性地研究一些国家的审计制度,并将它们的先进理念融入我国的审计体系当中,通过自身研究、大胆引进、不断创新来真正建立起具有中国特色的审计理论体系。

(3)要积极拓展研究领域。不仅要研究和完善审计的相关法律法规、审计的过程,也要把法律法规的执行问题、执法人员依法行政问题、理论研究与法律体系建设问题等作为审计研究的重点。

3.科学界定审计各分支之间的关系。

在科学界定各分支关系方面,我们要做到一下几点:。

(1)强调国家审计主体,缩小其审计覆盖面。从世界范围来看,国家审计的覆盖面在逐步缩小,我国也应对国家审计的范围作出明确的界定。比如:在国有大型企业,采取国家审计,其他的可由社会审计来完成,企业本身可以设立相应的部门对本企业的经济运行状况进行审计。

(2)提升社会审计的地位,扩大其审计范围。在目前市场经济条件下,以国家审计为主体的相对单一的审计模式已经不能适应经济社会的实际需求。社会审计是随着我国市场经济的发展而成长起来的一种审计模式,其从业人员是经过严格教育培训的会计人员,具有一定的业务能力和职业道德,相关部门只要加强管理,规范行为,提高社会审计地位和审计范围有助于经济主体在经济活动中责任的履行,可以加速审计多元化、市场化进程。

(3)完善内部审计制度,突出审计重点。为了提升我国行政事业单位的审计力度,作为行政事业单位的领导者应制定完善的内部审计制度,行政事业单位内部的审计可分为监事审计和部门审计两部分,两者可以互相监督,为单位决策提供可靠的依据。内部审计的重点不能只是对经济运行结果的审计,应加强对过程和效益的审计。内部审计工作中应该注意工作人员的具体方法,这个方法包括他们的思维方法和操作形式。选择好审计项目,控制好审计成本。

4.关于审计的逻辑起点。

有关审计逻辑起点的说法很多,国内外对这一问题的研究还没有一个结果,认识很不统一。有的以哲学为研究起点,有的以审计目标为研究起点。因此经过多年的研究,这个问题依然没有定论。笔者认为,审计的逻辑起点应该是审计本身,关键在于审计的本质。因此,我们对审计理论进行研究,始终不能脱离审计本身的客观性,一切研究活动都应该基于审计的本质。

四、结束语。

审计工作是一个国家、一个企业经济运行中不可缺少的重要组成部分,一直发挥着重要作用。但是,就我国的现状来看,还存在着一些不足,对于审计的研究还不成熟。在全球化背景下,在推行中国特色社会主义市场经济体制的大环境下,我们必须用颇具战略性和前瞻性的眼光看待审计工作,修正和完善审计法制化建设和有关理论研究的思路,使其在中国经济转型时期充当更加重要的角色,发挥更加重要的作用,为经济建设高效、快速运转保驾护航。

审计建议书

我们接受委托，对贵公司于20xx年至20xx年期间组织建设的大冈、龙冈和义丰供电所生产营业用房及附属工程结算情况进行了审计，现将该项目结算审计中发现的主要问题报告如下：

（一）审计范围。

审计范围是工程项目结算编制情况及与工程相关管理情况，审计目的是确定工程结算的真实性、完整性、合法性，并提出工程建设管理中存在的问题及改进意见，为建设单位进一步规范工程建设管理及提高投资效益服务。

1、审计本工程项目结算的真实性，验收手续的完备性、合法性。

2、审计本工程项目交付使用财产的真实性、验收手续的完备性。

3、审计结算书及结算依据是否真实、准确，核实投资项目列计是否按概预算口径一致。

4、本工程档案建档情况。

建设单位是否按国家有关规定建立各种档案，档案管理是否符合要求。

（三）审计方式。

现场审计，现场勘察。

截止20xx年11月6日，我公司对贵公司大冈、龙冈和义丰供电所生产营业房和附属工程项目进行审计，审计中主要发现以下问题:。

1、工程决算编制不完整，漏项多；

2、部分签证不准确、不完善；

3、结算资料收集不齐全；

4、由于工期跨度较长，项目的结算和管理难度增大，结算的影响因素增多，投资成本增大，效率降低。

1、项目完成验收手续后，及时按规定送审计部门审计，做到按时完工，审计及时，结算准确，手续完备。

2、重视合同的'签订，加强合同的管理，严格地按合同约定实施，不要让合同流于形式。

3、建议贵公司接受结算资料时审查资料的完整性，对不符合要求的结算不予接收，对不规范的结算要求限时补充和完善资料。

4、对变更大，工期长的项目，要及时做好人、材、机等市场信息的收集工作。

5、建议贵公司做好内部审核工作，节省外部审计的时间和审计成本。

6、建议贵公司在工程项目的管理过程中要做到档案资料专人保管，各类档案资料要及时送交档案保管员，档案保管员在对档案的接收、借阅，要严格执行登记手续，明确责任，防止档案丢失，确保档案的完整与安全。